工作中我們經(jīng)常會遇到一些打著個人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷？能不能稅前扣除？今天和大家一起學習討論一下。

能不能報銷?換句話說就是是否可以不可以入賬列支？學會計的都知道，會計核算注重什么？真實及時的反映經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

所以會計處理首要的原則是業(yè)務的真實性，個人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實，發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營活動有關，所以如果能確定業(yè)務是企業(yè)真實發(fā)生的，與企業(yè)相關的，個人抬頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會認可個人抬頭發(fā)票，這其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有是非相關支出的嫌疑。

所以，財務部基本是不會接受個人抬頭的發(fā)票的，有些人還很奇怪，你不收他還還杠，我這個就是為企業(yè)支出的，憑啥不報？沒憑啥，是不是為企業(yè)支出，憑嘴巴說了不算，那的看證據(jù)，而首先發(fā)票開公司抬頭就是最基本的前提。

所以，你會看到，和企業(yè)消費相關的又涉及個人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的，哪怕你說一百遍這個真是因公消費。

什么時候個人抬頭發(fā)票允許報銷呢？那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機票、火車票以及個人體檢等這類實名票據(jù)，當然取得這些票據(jù)也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務和企業(yè)相關，只有這樣才能做到形式和實質都證明業(yè)務真實可靠。

所以，總體來說，個人抬頭發(fā)票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個人抬頭發(fā)票，且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經(jīng)營有關的其他充分證明。

稅務上呢？能不能稅前扣除？其實企業(yè)所得稅法講求的還是一個真實性，和經(jīng)營有關，個人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實核算時候我們就會有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務上除了實質上的要件審核，還有形式上的審核，這個形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實踐中，個人抬頭的發(fā)票是會被認定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

關于發(fā)票抬頭，我們再詳細學習分享一下。

發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

個人抬頭發(fā)票能否報銷？

……

01什么是發(fā)票的抬頭?

發(fā)票抬頭，就是“購物人名稱”。如自己購買，就寫自己的名字。如單位購買，報銷，就寫單位名稱。發(fā)票的抬頭必須是實際購買方。

02個人抬頭的電話費發(fā)票能否稅前扣除？

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

【補充】個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

【補充】按規(guī)定可以報銷和稅前扣除的滴滴費用，開具滴滴普通電子發(fā)票（客運服務），發(fā)票抬頭是填寫公司名稱。

【提醒】請問發(fā)票抬頭可以開具汽車的車牌號碼嗎？

不可以。發(fā)票抬頭應為實際付款方，建議據(jù)實開具發(fā)票。

03所有個人抬頭發(fā)票都不能稅前扣除嗎？

并不是所有個人抬頭的發(fā)票都不允許稅前扣除，只要是符合真實性原則，與經(jīng)營相關的允許稅前扣除，比如：

（1）機票、火車票；

（2）出差過程的人身意外保險費；

（3）可以稅前扣除的個人醫(yī)藥費發(fā)票；

（4）屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認證費用；

（5）員工入職前的到醫(yī)療機構體檢票據(jù)等；

（6）企業(yè)為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；

（7）允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個人等。

04“購買方納稅人識別號”欄特殊要求？

自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

【補充】普通發(fā)票，抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號，可以用嗎？

不能用來公司報銷，用以公司報銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼。

05發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

不可以。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

如果發(fā)票抬頭寫錯或少寫了，不得涂改或再次添加文字，建議重開。

【提醒】單位和個人在開具發(fā)票時，必須如實填開付款單位全稱，不得以簡稱或其他文字、符號等代替付款單位全稱。

06增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

07發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

發(fā)票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

【提醒】有的地方規(guī)定，經(jīng)納稅人提出規(guī)范性簡稱名稱的申請，省轄市國稅局備案并公布，付款方納稅人名稱可按規(guī)范名稱簡稱填寫。

08普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用，不填地址及電話號碼也可以。

09進銷項發(fā)票名稱可以不一致嗎？

不可以。作為商貿企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項發(fā)票要求必須有對應的進項發(fā)票，而且名稱必須一致。

10公司還未注冊，發(fā)票抬頭該如何開呢？

如果公司名稱已經(jīng)核準，可以使用該名稱進行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產生的費用可以走開辦費，發(fā)票抬頭寫法人代表個人或股東的名字。

如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補開正規(guī)發(fā)票也可以。

如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，財務需要做調出處理。

11發(fā)票抬頭開錯一個字，跨年能補救嗎？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

上面這種發(fā)票不能使用，及時跨年了，也可以需要讓開具方重新開。

12如果款項是法人個人賬戶轉賬給我司賬戶，可否開具對方公司抬頭增值稅發(fā)票？

發(fā)票應根據(jù)合同內容及實際業(yè)務發(fā)生情況如實開具。比如：住宿費，可以開對方公司抬頭增值稅發(fā)票。