繼申報、發(fā)票類稅務違法行為行政處罰裁量基準發(fā)布后長三角三省兩市再發(fā)一體化裁量標準
近日，長三角三省兩市稅務機關根據國家重要法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結合長三角區(qū)域稅務執(zhí)法實際，發(fā)布了《國家稅務總局上海市稅務局 江蘇省稅務局 浙江省稅務局 安徽省稅務局 寧波市稅務局關于發(fā)布〈長江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅?務違法行為行政處罰裁量基準〉的公告》
近日，長三角三省兩市稅務機關根據國家重要法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結合長三角區(qū)域稅務執(zhí)法實際，發(fā)布了《國家稅務總局上海市稅務局 江蘇省稅務局 浙江省稅務局 安徽省稅務局 寧波市稅務局關于發(fā)布〈長江三角洲區(qū)域登記 賬證 征收 檢查類稅務違法行為行政處罰裁量基準〉的公告》。
《公告》對稅務登記類、賬簿憑證類、稅款征收類、稅務檢查類共計32項違法行為設定了裁量標準，并于2月1日起施行。
《公告》包含了哪些內容？《裁量基準》在長三角區(qū)域范圍內實施具有怎樣的意義？
稅務專業(yè)人士在上海人民廣播電臺長三角之聲《長三角熱線》節(jié)目中一一解讀。
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國家稅務總局上海市稅務局政策法規(guī)處副處長張琳琳表示，本次《公告》的發(fā)布是基于落實國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的要求，深化稅收征管改革的內在要求。《公告》經過廣泛地征求意見、反復地研究論證，遵循公平公正、合法合理的原則，兼顧了行政效率和便利操作，根據違法手段、危害后果等合理地劃分裁量階次，對稅務登記類、賬簿憑證類、稅款征收類、稅務檢查類共計32項違法行為設定了裁量標準，最終形成了大家現在看到的這份公告文本。
張琳琳提出，2020年，長三角稅務機關首次試點跨省市聯合稅收治理，三省兩市稅務機關聯合發(fā)布了長三角申報、發(fā)票類裁量基準，對19項申報類、發(fā)票類的稅務處罰裁量基準進行了統(tǒng)一，到現在為止，長三角區(qū)域三省兩市的稅收違法行為行政處罰裁量基準全部實現了政策口徑的統(tǒng)一。
而《公告》的立法目的是要規(guī)范行政處罰的實施、保障和監(jiān)督稅務機關有效地開展行政管理，切實保護行政相對人的合法權益。
國家稅務總局上海市稅務局政策法規(guī)處公職律師郭穎表示，三省兩市5個不同層級的稅務機關，跨越省級區(qū)劃的限制，打破行政管轄的壁壘，聯合發(fā)布文件，規(guī)范執(zhí)法行為，在此之前是沒有過的，長三角地區(qū)面積廣闊，地區(qū)間經濟發(fā)展情況不同，主要的稅源結構也不同，各地稅務機關在稅源管理、征管力度、風險控制方面存在執(zhí)法差異。打磨統(tǒng)一的執(zhí)法標準非常難，為此，《裁量基準》的每一項條款，基本都是在平穩(wěn)過渡和處罰從輕這兩個原則下制定的。
4、先行先試可復制，科學精準好執(zhí)法
張琳琳同時表示，“先行先試，可復制可推廣”的長三角《裁量基準》和“首違不罰”清單工作試點成功，給全國稅務提供了很好的示范樣本。而本次裁量基準統(tǒng)一政策將惠及五省市數百萬戶納稅企業(yè)和非常多的自然人。以點帶線，連線成片，穩(wěn)步有序地推進稅務執(zhí)法標準邁向全國統(tǒng)一。這是稅務部門緊扣國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，提升區(qū)域稅收協(xié)同共治水平的重要一步。
《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出了“四精”目標，長三角《裁量基準》正是基于實現精確執(zhí)法的科學精準執(zhí)法目標，在長三角三省兩市稅務機關的執(zhí)法中“落實一個口徑，執(zhí)法一個尺度，征管一個流程，服務一個標準”，完善“規(guī)范+透明+監(jiān)督”的執(zhí)法方式，打造出公平公正文明的稅收法治環(huán)境。
國家稅務總局上海市稅務局政策法規(guī)處公職律師郭穎表示，在2020年，長三角稅務機關率先試點建立統(tǒng)一的清單制度，把稅務執(zhí)法中可以適用“首違不罰”的情況以清單的形式列明，提升“首違不罰”的可操作性。對執(zhí)法人員端正執(zhí)法理念、矯正執(zhí)法尺度、對社會釋放執(zhí)法行為的教育功能。
而國家稅務總局上海市青浦區(qū)稅務局法制科科長許姣則提出了兩條注意事項：
1.“首違不罰”不是“免死金牌”；
2.呼喚納稅行動自覺是關鍵。
在新標準的實踐中，郭穎律師提出了需要稅務人員和納稅人同時需要注意的地方。
【注意點1 可處、可不處】《公告》中沒有對“可處”和“處”進行區(qū)分，（適用中依照法條原文判斷）但在實施處罰中必須堅持處罰與教育相結合的原則。
【注意點2 避免“一刀切”】制定《裁量基準》的目的是規(guī)范裁量權，不是替代或者取消裁量權。實際經濟生活千姿百態(tài)，如果一刀切統(tǒng)一適用裁量權，難免出現實質上的不公平、不公正。
【注意點3?新舊裁量基準需銜接】對違法行為發(fā)生在《公告》發(fā)布之前，稅務處理行為發(fā)生在《公告》發(fā)布之后的，稅務機關應當適用違法行為發(fā)生時的裁量基準規(guī)定。但如果《公告》的規(guī)定處罰較輕的，應適用新規(guī)定，目的也是為了最大化保障納稅人的權益。
張琳琳表示，《裁量基準》的實施，一方面充分體現出稅務機關對待市場主體的監(jiān)管善意，保障規(guī)則公平，給市場主體以安全穩(wěn)定。另一方面，稅法執(zhí)行更加公平和透明，增強了政策法規(guī)的穩(wěn)定性和可預期性，推動更好地實現“同事同罰、過罰相當”，促進長三角區(qū)域稅收執(zhí)法標準更深層次的一體化，不斷釋放出長三角區(qū)域稅收的“同城效應”。
從2020年開始，長三角連續(xù)三年推出稅收支持長三角一體化發(fā)展舉措，至今一共推出了“16+10+9”項支持舉措，比如：便利企業(yè)跨省遷移業(yè)務辦理、制定長三角區(qū)域“最多跑一次”清單和通辦清單、共用動態(tài)信用積分、共認納稅信用評價結果、共推風險預警提醒、簡化增值稅即征即退事項辦理流程、深化增值稅電子發(fā)票應用、推行“五稅合一”綜合申報、推進稅收政策執(zhí)行標準規(guī)范統(tǒng)一等等，不斷推動長三角一體化稅收工作向更深層次、更多形式、更寬領域、更高水平發(fā)展。
《裁量基準》，也是這一系列稅收支持長三角一體化發(fā)展舉措中的一項。這些舉措，把區(qū)域稅收一體化發(fā)展目標任務逐步變成實實在在的落地成果，為全國區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略提供更多可復制可推廣經驗。